股份支付的税收处理的简单介绍-四川硝化棉股份有限公司

股份支付的会计处理

等待期内的每个资产负债表日，做如下会计分录，借：管理费用，贷：资本公积—其他资本公积（权益结算股份支付），应付职工薪酬—股份支付（现金结算的股份支付）。

（1）立即可行权的股份支付，账务处理是，借：管理费用，贷：资本公积—股本溢价【按授予日权益工具的公允价值】。（2）除了立即可行权的股份支付外，在授予日均不做会计处理。

接受服务企业的会计处理，借：管理费用，贷：资本公积，结算企业不是以其本身权益工具而是以集团内其他企业的权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付进行会计处理。

股份支付定义为：企业为获取职工和其他方提供服务而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易。

答案：权益结算股份支付的会计处理换取职工服务的股份支付的确认和计量原则应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动。对于换取职工服务的股份支付，企业应当以股份支付所授予的权益工具的公允价值计量。

对于“与股份支付相关的当期及递延所得税”的问题，《企业会计准则讲解(2010)》规定，与股份支付相关的支出，在按照会计准则规定确认为成本时，其相关的所得税影响应区别于税法的规定进行处理。

未来期间取得的应纳税所得额为限确认递延所得税资产，因此股份支付可以确认递延所得税资产以及抵扣。

递延所得税资产的确认条件：应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限。可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。

本科目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。

1、在按照会计准则规定确认成本费用的期间内，企业应当根据会计期末取得的信息估计可税前扣除的金额计算确定其计税基础及由此产生的暂时性差异，符合确认条件的情况下，应当确认相关的递延所得税。

2、以现金结算的股份支付则税法规定可以扣除，则会产生递延所得税的问题。对于无法估计退货率的销售退回，会计上不确认收入的实现，收到的款项作为预收账款，但税法上要确认收入的实现，导致暂时性差异，确认为递延所得税资产。

3、递延所得税资产的确认是基于税务机关对于股权激励在未来可以税前扣除的金额。因此，递延所得税资产的确认要基于对未来股份支付可税前扣除的估计。

集团股份支付的处理原则主要包括以下几个方面：公平性原则：集团股份支付必须遵循公平性原则，确保所有参与股份支付计划的员工或管理层都能够获得公平对待，避免出现不公平或不合理的情况。

结算企业以其本身权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理；除此之外，应当作为现金结算的股份支付处理。

结算企业不是以其本身权益工具而是以集团内其他企业的权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付进行会计处理。

股份支付定义为：企业为获取职工和其他方提供服务而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易。

股份支付公允价有利修改发生在行权日后会计处理股份支付公允价有利修改后应当按照修改后的股份支付进行会计处理。股份支付的处理股份支付的处理股份支付的确认和计量，应当以真实、完整、有效的股份支付协议为基础。

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